Система бухгалтерского учета средств и источников их формирования в ООО «Дэнвер-МК», отражение в отчетности объектов учета предприятия

В соответствии с темой настоящего исследования в данной части работы рассмотрим объекты бухгалтерского учета ООО «Дэнвер-МК», которые включают в себя средства, источники их образования и текущие операции
Общество с ограниченной ответственностью «Дэнвер-МК», именуемое в дальнейшем ООО «Дэнвер-МК», создано на основании решения Совета Учредителей и зарегистрировано решением  Администрации Одинцовского района  Московской области № 690 от 09.09.1999г.
ООО «Дэнвер-МК» прошло перерегистрацию -протокол № 3 от 8.11.2006 г., зарегистрировано решением № 2369 от 20.11.2006 г.
Учредителями ООО «Дэнвер-МК» являются физические лица, граждане Российской Федерации.
Форма собственности ООО «Дэнвер-МК» частная. Величина Уставного фонда  4000000 рублей, на момент написания работы уставный фонд сформирован полностью.
ООО «Дэнвер-МК» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «Дэнвер-МК» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, решениями и распоряжениями учредителей.
Местонахождение ООО «Дэнвер-МК»: 103458, Московская обл., г. Одинцово, ул. Фрязина, д.18.
Основным видом хозяйственной деятельности ООО «Дэнвер-МК» является:
-производство весоизмерительного оборудования (кроме высокоточных лабораторных весов); производство оборудования для животноводства, птицеводства и кормопроизводства; производство электрораспределительной и регулирующей аппаратуры; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание передающей аппаратуры; монтаж приборов контроля и регулирования технологических процессов, а также другие виды деятельности предусмотренные в Уставе.
Имущество ООО «Дэнвер-МК» составляют оборотные средства, внеоборотные активы, фонды, а также иные ценности, стоимость которых отражаются на балансе предприятия.
Источниками формирования имущества ООО «Дэнвер-МК» являются:
•взносы Учредителей в уставный фонд предприятия;
•доходы от реализации своей продукции, работ и услуг;
•доходы от оказания услуг населению;
•доходы за выполненные и оказанные услуги и работы по хозяйственным договорам;
•иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации.
Чистая (после уплаты всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных доходов ООО «Дэнвер-МК» остается в его распоряжении и распределяется в соответствии с решениями Совета Учредителей.
Управление ООО «Дэнвер-МК» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав и интересов работников предприятия и его Учредителей.
Возглавляет ООО «Дэнвер-МК» директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности решением Совета Учредителей. Директор руководит деятельностью ООО «Дэнвер-МК»; без доверенности действует от имени ООО «Дэнвер-МК», представляя его  интересы во всех организациях, учреждениях, предприятиях; осуществляет управление финансово-хозяйственной деятельность предприятия.
Внешний контроль за деятельностью ООО «Дэнвер-МК» осуществляется при помощи аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятии, которая проводится по инициативе Учредителей, а также при помощи иных контрольно-ревизионных мероприятий, которые проводятся уполномоченными на то органами (налоговые органы, КРУ).
Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации в соответствии с ее учредительными документами.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности по ООО «Дэнвер-МК» за 2005 и 2006 гг. представлены в таблице 2.1., составленной в соответствии с Отчетом о прибылях и убытках ф.2 (Приложение 1)
Таблица 2.1
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дэнвер-МК» за 2005 – 2006 гг., млн. руб.
ПОКАЗАТЕЛИ    2005    2006    Отклонение (+;-)    Темп роста, %
1            4    5
1.Объемреализованной продукции, млн. руб.    3966    5570    +1604    +40,44
2.Себестоимость услуг , млн. руб.    3365    4896    +1531    +45,49
3. Валовой доход, млн. руб.    601    674    +73    +12,1
4. Уровень валового дохода, %    15,15    12,1    -3,05    -20,13
5 Прибыль (убыток) от основной деятельности, млн. руб.    601    674    +73    +12,1
6. Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов, млн. руб.    -167    -390    -224    +34,94
7. Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб.    434    284    -150    -34,56
8. Налог на прибыль и иные обязательные платежи, млн. руб.    214    210    -4    -1,87
9. Чистая прибыль (убыток), млн. руб.    208    74    -134    -64,4

Примечание. Источник: собственная разработка
За 2006 год по ООО «Дэнвер-МК» объем реализованной продукции  составил 5570 млн. руб. Валовой доход получен в сумме  674 млн. руб. Уровень валового дохода по отношению к объему реализованной продукции составил 12,1%. Себестоимость составила 4896 млн. руб.
Прибыль отчетного периода была получена в размере 674 млн. руб. Убыток от прочих доходов и расходов составил -390 млн. руб., а прибыль от основной деятельности составила 284 млн. руб. Таким образом, прибыль отчетного периода была получена не за счет внереализационного результата и прочей реализации, а за счет прибыли от основной деятельности. Чистая прибыль составила-74 млн.рублей.
Фактически за 2005 год по ООО «Дэнвер-МК» объем реализованной продукции составил 3966 млн. руб. Валовой доход получен в сумме 601 млн. руб. Уровень валового дохода по отношению к товарообороту составил 15,12%. Себестоимость составила 3365 млн. руб.
За 2005 года ООО «Дэнвер-МК» сработало с прибылью 601 млн. руб. Прибыль отчетного периода составила 434 млн. руб. Чистая прибыль составила 208 млн.рублей.
Рост объема реализованной продукции в 2006 г. к уровню 2005 года составил 1604 млн. руб. или 40,44 % (в действующих ценах). Валовой доход увеличился на 73 млн. руб. по сумме или на 12,1%.
Себестоимость увеличились на 1531 млн. руб. по сумме или на 45,49 %. Отрицательным моментом является то, что себестоимость растет более высокими темпами, чем валовой доход.
По сравнению 2005 годом прибыль от основной деятельности увеличилась на 73 млн. руб. или 12,1%, а прибыль отчетного периода уменьшилась на 150 млн. руб. или на 34,56%.
Таким образом, за 2006 год, несмотря на рост объема реализации, валового дохода и прибыли от основной деятельности, прибыль отчетного периода и балансовая прибыль существенно снизились. Следовательно, работа ООО «Дэнвер-МК» за указанный период является хотя и прибыльной, но лучшие результаты от финансово-хозяйственной деятельности предприятие показало за 2005 год. Отсюда следует, что на ООО «Дэнвер-МК» необходимо принятие мер и проведение мероприятий для дальнейшего повышения эффективности работы предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"(в ред. от 03.11.2006 г. № 183-з). Ведение бухгалтерского учета  осуществляется согласно План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. (в редакции Приказов Министерства финансов РФ от 18.09.2006 г. № 116)
Порядок ведения бухгалтерского учета в ООО «Дэнвер-МК»  закреплен приказом об учетной политике, приложением к которой является рабочий план счетов (Приложение 2)
Директором созданы необходимые условия для правильной его организации и  ведения.
В ООО «Дэнвер-МК» создана бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Российской Федерации и утвержденной решением руководителя организации.
В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98, утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г.) под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика организации включает в себя:
•    описание принятых способов ведения бухгалтерского учета;
•    план счетов бухгалтерского учета организации;
•    применяемые организацией формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, если они отличаются от типовых;
•    регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации (график документооборота).
При формировании учетной политики организации в соответствии с действующим законодательством  необходимо исходить из:
•    обособленности учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;
•    непрерывности деятельности организации;
•    последовательности применения учетной политики;
•    временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика организации должна соответствовать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.
В соответствии с приказом об учетной политике в организации установлена журнально-ордерная форма учета с частичной автоматизацией, применяя  программу 1СБухгалтерия.
Рассмотрим, какими хозяйственными активами располагает ООО «Дэнвер-МК», и как они участвуют в производственном цикле предприятия, По составу активы «Дэнвер-МК» подразделяются на внеоборотные активы и на оборотные.
В составе внеоборотных активов ООО «Дэнвер-МК» числятся основные средства.
Ведение бухгалтерского учета основных средств осуществляется в ООО «Дэнвер-МК», согласно Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. (в редакции Приказов Министерства финансов РФ от 18.09.2006 г. № 116).
Учетной политикой ООО «Дэнвер-МК» определено, что к основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев.
При принятии основных средств на учет ООО «Дэнвер-МК» руководствуется следующими нормативными документами:
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н);
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н;
- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н (в ред. Приказа Минфина России от 28.03.2000 N 32н).
Основные средства поступают в ООО «Дэнвер-МК» в результате:
•    капитальных вложений;
•    приобретения за плату у других организаций и лиц;
•    внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия и др.
В результате инвентаризации могут быть выявлены неучтенные объекты основных средств, ввод в эксплуатацию которых должен быть документально оформлен.
В соответствии Законом РФ «О бухгалтерском учете и отчетности» факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.
Оприходование основных средств в ООО «Дэнвер-МК»  осуществляется специально назначенной комиссией на основании товарных и товарно-транспортных накладных.
На принятые в эксплуатацию объекты основных средств комиссия составляет "Акт (накладную) приемки-передачи основных средств" типовой формы № ОС-1 (приложение 3) в одном экземпляре, который передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию для открытия инвентарной карточки учета основных средств по форме № ОС-6 (Приложение 4).
Принятые на учет объекты основных средств оцениваются по первоначальной стоимости, равной фактической себестоимости их приобретения, создания.
Согласно учетной политике на 2006 год  амортизация основных средств в ООО «Дэнвер-МК» начисляется линейным способом.
Амортизация начисляется по основным средствам, находящимся организации на правах собственности, хозяйственного ведения,  оперативного управления и договора аренды.
Рабочим планом счетов ООО «Дэнвер-МК» для ведения учета основных средств предусмотрены следующие счета:
На счете 01 "Основные средства" отражаются наличие и движение собственных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду (лизинг), доверительное управление.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости.
Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.
На счете 02 "Амортизация основных средств" отражается движение амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Информации о наличии основных средств по остаточной стоимости в ООО «Дэнвер-МК» отражается в бухгалтерском балансе ф.1. В Приложении к бухгалтерскому балансу, ф.5 приведена информация о наличии и составе основных средств по первоначальной стоимости, а также отражена сумма начисленной амортизации, а так же о наличии нематериальных активов и начисленной по ним амортизации.
В таблице 2.2 «Информация об операциях, отраженных по счетам учета основных средств в ООО «Дэнвер-МК» представлены соответствующие бухгалтерские операции по движению основных средств на предприятии.
Таблица 2.2
«Информация об операциях, отраженных по счетам учета основных средств в ООО «Дэнвер-МК» за октябрь 2006 г.
Содержание хозяйственной операции    Наименование
документа, на основании которого произведена операция    Крреспондирующие счета    Сумма
        ДТ    КТ   
1.Акцептован счет на оплату объекта ОС    Счет-фактура    08    60    160000
2. Сумма НДС     Счет-фактура    19    60    28800
3.Оплачен счет     Платежное поручение    60    51    188800
4.Оприходован объект основных средств     Акт ОС1    01    08    160000
5.Начислена амортизация
По основным средствам за отчетный период    Нормы амортизации    20    02    15700
В составе оборотных активов ООО «Дэнвер-МК» числятся материально-производственные запасы, готовая продукция, остатки незавершенного производства.
Производственные запасы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.), т.е. товарно-материальные ценности, являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта (выполнения работ, оказания услуг).
Производственные запасы составляют основную часть оборотных средств ООО «Дэнвер-МК».
Производственные запасы поступают в ООО «Дэнвер-МК»  от различных поставщиков по безналичному расчету. В основном это комплектующие для производства весоизмерительных приборов, электрооборудования.
На полученные материальные ценности предприятие получает расчетно-платежные документы от поставщиков вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (Приложение 5). Полученные от поставщиков документы направляются в бухгалтерию, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т.п.
Отношения с поставщиками оформляются договором поставки. Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг и др.
ООО «Дэнвер-МК» применяет накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма М-11).
ООО «Дэнвер-МК» применяется оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе учета бухгалтерия организации открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом (кладовщику) карточки складского учета материалов типовой формы М-12 (Приложение 6) на каждый номенклатурный номер материала.
Карточки хранятся на складе в специальных ящиках, они располагаются по группам и подгруппам материальных ценностей, а внутри них — по номенклатурным номерам.
Материальная ответственность за сохранность производственных запасов на складе возложена на кладовщиков и заведующего складом, ответственность за материальные ценности, находящиеся в офисе – на специалиста отдела снабжения. С этими лицами подписаны договоры о материальной ответственности.
Первичные документы по приходу и расходу материальных ценностей поступают в бухгалтерию ООО «Дэнвер-МК», где они подвергаются контролю по существу операции и правильности их оформления.
Происходит сверка первичных документов (договоров, платежных документов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и др.). Неверно оформленные документы возвращаются на доработку.
Производственные запасы ООО «Дэнвер-МК» учитывает на счете 10 «Материалы». На данном счете  учитывают движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей,  тары и тому  подобных  ценностей  организации  (в том числе находящихся в пути и переработке).
Материальные ценности ООО «Дэнвер-МК» приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения.
ООО «Дэнвер-МК» в соответствии с Положением об учетной политике ведет учет материально-производственных по фактической себестоимости приобретения, без применения счетов 15 и 16.
В соответствии с Положением об учетной политики ООО «Дэнвер-МК» списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу ФИФО – по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов.
Ежемесячно на основании данных об использованных в производстве запасах бригадир составляет материальный отчет (приложение 7), в котором в натуральном выражении выводится общее количество переданного в производство сырья, количество произведенной из него продукции и объем образовавшихся при этом отходов. На основании материального отчета бухгалтерия производит списание производственных запасов
Фактический расход материалов ООО «Дэнвер-МК» в производстве или на другие хозяйственные цели отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» в ООО «Дэнвер-МК» ведется по местам хранения материалов, материально-ответственным лицам и отдельным их наименованиям.
В таблице 2.3  «Информация об операциях, отраженных по счетам учета производственных запасов ООО «Дэнвер-МК» представлены соответствующие бухгалтерские операции по движению производственных запасов
Таблица 2.3
Информация об операциях, отраженных по счетам учета производственных запасов в ООО «Дэнвер-МК»
Содержание хозяйственной операции    Наименование
документа,
ссылка на приложение    Крреспондирующие счета    Сумма
        ДТ    КТ   
1Поступление материалов от поставщика по покупным ценам    ТТН    10    60    670300
2. Сумма НДС     Счет-фактура    19    60    120654
3.Услуги транспортной организации по доставке материальных ценностей    Счет-фактура    10    60    27890
4. НДС на услуги транспортной организации    Счет-фактура    19    60    5020
5.Оплачен счет поставщика    Платежное поручение    60    51    823855
6.Отпуск материалов в производство    Требование накладная    20    10    156940
В соответствии с приказом об учетной политике в ООО «Дэнвер-МК» затраты, образующие себестоимость продукции группируются по следующим статьям затрат:
-производственные затраты – затраты, непосредственно связанные с производством продукции;
-управленческие затраты –общие и административные затраты (оплата труда руководителей, специалистов и служащих аппарата управления с относящимися к ним отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов, израсходованных на общехозяйственные нужды, амортизация офисного оборудования, арендная плата за офисные помещения.
Для сбора и учета информации о производственных затратах в соответствии с рабочим планом счетов в ООО «Дэнвер-МК» используется счет 20 «Основное производство», для сбора информации об общехозяйственных расходах используется счет 26 «Общехозяйственные расходы. За 2006 год ООО «Дэнвер-МК» осуществляло выпуск весоизмерительного оборудования, электротехнической продукции, поэтому все затраты, собранные на счет 26 «Общехозяйственные расходы» в конце месяца списывались в ДТ счета 20 «Основное производство» и распределялись между видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Затраты на себестоимость продукции в ООО «Дэнвер-МК» формируются из следующих экономических элементов:
-материальные затраты;
-затраты на оплату труда;
-отчисления на социальные нужды;
-амортизация;
-прочие затраты.
Главную часть себестоимости продукции составляют материальные затраты.
В таблице 2.4 «Информация об операциях, отраженных по счетам учета затрат на производство продукции в ООО «Дэнвер-МК» представлены соответствующие бухгалтерские операции по счетам учета затрат




Таблица 2.4
«Информация об операциях, отраженных по счетам учета затрат на производство продукции в ООО «Дэнвер-МК»

Содержание хозяйственной операции    Наименование
документа,
ссылка на приложение    Корреспондирующие счета    Сумма
        ДТ    КТ   
1.Начислена заработная плата производственному персоналу     Табели учета рабочего времени, штатное расписание, наряды    20    70    1359000
2. Начислены страховые взносы     Справка по начислению соответствующих налогов и неналоговых платежей    20    69    4756500
3.Списаны материалы на производство работ и оказание услуг    Ведомости о расходе материалов на осуществление работ    20    10    74678090
5. Списаны затраты на электроэнергию, за аренду производственных  помещений, за коммунальные услуги, телефон    Счета поставщиков услуг    20    60    5690800
6. Списаны затраты на командировочные расходы    Авансовые отчеты    20    71    5680
7.Начислена амортизация основных средств    Ведомость начисления амортизации    20    02    3570000
8. Списаны общехозяйственные расходы        20    26    12567000
7.Списаны расходы за месяц        90-2    20    114935030

Готовая продукции ООО «Дэнвер-МК» включает в себя различные виды весоизмерительного оборудования, электротехнические изделия, электроизмерительные приборы.
Взаимоотношения ООО «Дэнвер-МК» с покупателями продукции осуществляются на основании договоров (Приложение 8), в которых оговаривается вид продукции, количество и стоимость.
При журнально-ордерной форме, которая применяется в ООО «Дэнвер-МК», сумма фактической себестоимости выпущенной продукции указывается в журнале-ордере № 10/1 в дебете счета 43 «Готовая продукция» и кредите счета 20 «Основное производство». Счет 43 «Готовая продукция» – активный, инвентарный. Сальдо счета показывает фактическую себестоимость остатка готовой продукции на складах организации; оборот по дебету – фактическую себестоимость выпущенной продукции основного производства и прочих изделий, возвращенной покупателями продукции и полуфабрикатов собственного производства, отгруженных на сторону; оборот по кредиту – фактическую себестоимость отгруженной в отчетном месяце продукции.
Учет готовых изделий на складе ООО «Дэнвер-МК» организуется по оперативно-бухгалтерскому методу, аналогично учету ТМЦ.
По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».
Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно» в дебет 90.
Инвентаризация готовой продукции в ООО «Дэнвер-МК» осуществляется таким же образом, как и по материалам, проводится по состоянию на 1 октября каждого года перед составлением годового отчета.
В соответствии с приказом об учетной политике реализация продукции, выручка от реализации продукции, работ и услуг в ООО «Дэнвер-МК» признается в учете  по мере отгрузки продукции покупателям.
Расходы, из которых формируется себестоимость продукции в ООО «Дэнвер-МК», и доходы от их реализации учитываются на счете 90 «Продажи», при этом общая сумма выручки (включая НДС) отражается в кредите указанного счета, что означает признание доходов от обычных видов деятельности.
Фактические затраты на проданные работы и услуги списываются в ООО «Дэнвер-МК»с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»
В таблице 2.5 «Информация об операциях, отраженных по счетам учета готовой продукции и выручки от реализации в ООО «Дэнвер-МК» представлены соответствующие бухгалтерские операции по счетам учета готовой продукции
Таблица 2.5
«Информация об операциях, отраженных по счетам учета готовой продукции и выручки от реализации в ООО «Дэнвер-МК»
Содержание хозяйственной операции    Наименование
документа,
ссылка на приложение    Крреспондирующие счета    Сумма
        ДТ    Кт   
1Реализована продукция за месяц    Накладные, договоры, счета фактуры    62    90-1    138426543
2. Поступили средства от покупателей    Платежные поручения    51    62    138426543
3.Списана себестоимость реализованной продукции        90-2    20-1    114935030
4. НДС по реализованной продукции        90-3    68    21115913
5. Финансовый результат за месяц        90-9    99    2375600

Поступила на склад готовая продукция по учетным ценам        43    20    284560876

Все хозяйственные средства ООО «Дэнвер-МК», которые предприятие уже имеет или собирается приобрести, были или могут быть получены за счет каких-либо источников. Поэтому, в зависимости от того, каковы источники поступления хозяйственных средств ООО «Дэнвер-МК», их подразделяют на собственные и привлеченные, т.е. заемные. По аналогии с хозяйственными средствами, которые называют активами, источники образования этих средств называют пассивами.
По источникам формирования и целевому назначению имущество ООО «Дэнвер-МК» подразделяют на собственный капитал и заемный капитал.
К собственным источникам образования хозяйственных средств ООО «Дэнвер-МК» относятся все виды капитала, прибыль и резервы
На предприятии могут быть образованы три вида капитала: уставный, резервный и добавочный.
У предприятий всех форм собственности создается уставный фонд (капитал).
Величина уставного капитала определяется с учетом действующего законодательства. Величина уставного фонда устанавливается учредителями по договоренности, записывается в учредительных документах и регистрируется в органах исполнительной власти. Уставный капитал ООО «Дэнвер-МК» составляет 4000000 рублей, внесен учредителями в полном объеме, денежными средствами.
Всякие изменения в уставном капитале (увеличение или уменьшение) могут быть по решению общего собрания учредителей и также должны быть зарегистрированы в установленном порядке.
Уставный капитал учитывается в ООО «Дэнвер-МК» на пассивном счете 80 «Уставный капитал».
Аналитический учет уставного капитала ООО «Дэнвер-МК» ведется по каждому учредителю и по каждой операции, изменяющей уставный капитал.
На увеличение уставных капиталов ООО «Дэнвер-МК» может направлять:
•    средства фонда переоценки статей баланса (основных фондов, неустановленного оборудования, незавершенного строительства);
•    нераспределенную прибыль отчетного года и прошлых лет; остатки средств фондов пополнения собственных оборотных средств;
•    остатки резервных фондов;
•    денежные и неденежные вклады учредителей (собственников);
•    денежные и неденежные вклады других юридических и физических лиц.
Добавочный капитал ООО «Дэнвер-МК» образуется за счет:
прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Российской Федерации (дебет 01, 04, кредит 83 «Добавочный капитал» и дебет 83, кредит 02 «Амортизация основных средств»);
суммы снижения стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявленных по результатам их переоценки, отражаются методом «красное сторно»:
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного фонда акционерного общества при последующем увеличении уставного фонда за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость (дебет 75, кредит 83).
Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут быть лишь в следующих случаях:
при направлении средств на увеличение уставного фонда:
дебет 83 «Добавочный капитал»,
кредит 80 «Уставный капитал»;
при распределении сумм между учредителями организации:
дебет 83 «Добавочный капитал»,
кредит 75 «Расчеты с учредителями».
Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам формирования («Сумма от переоценки», «Эмиссионный доход») и направлениям его использования.
В ООО «Дэнвер-МК» добавочный фонд сформирован за счет сумм переоценки основных средств.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в ООО «Дэнвер-МК» учитывается на активно-пассивном счете 84.
ООО «Дэнвер-МК» определяет финансовый результат своей хозяйственной деятельности по окончании отчетного периода (месяца, квартала, полугодия, года).
Финансовый результат деятельности субъекта хозяйствования представляет собой прибыль или убыток за отчетный период, т.е. разницу между доходами и расходами.
К доходам ООО «Дэнвер-МК» в соответствии с положением об учетной политике и действующему законодательству относится выручка от реализации готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг, а также прочие доходы: поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, излишка материалов и других активов, штрафы, пени и неустойки полученные, проценты по хранению денежных средств в учреждениях банка и др.
Основной объем выручки от реализации в ООО «Дэнвер-МК» составляет оплата реализованной продукции основного производства. К расходам относятся затраты на производство продукции, работ, услуг (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, расходы на социальные нужды, прочие расходы), убытки от реализации и списания основных средств, материалов и прочих активов, штрафы, пени и неустойки уплаченные, проценты, уплаченные по кредитам и займам, и многие другие.
Конечный финансовый результат ООО «Дэнвер-МК» учитывается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету отражаются потери, расходы (убытки), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» поступает прибыль или убыток от основных видов деятельности ООО «Дэнвер-МК», которые формируются на активно-пассивном счете 90 «Продажи» .
Как уже было сказано ранее, на счете 90 «Продажи» сопоставляются доходы от реализации (выручка от реализации) ООО «Дэнвер-МК» по кредиту счета с расходами (себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг, а также налоги по дебету этого счета
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются также начисленные налоги и сборы из прибыли.
Фонды экономического стимулирования в ООО «Дэнвер-МК» формируются из средств чистой прибыли, в размере, определяемом Советом учредителей.
В таблице 2.6 «Информация об операциях, отраженных по счетам учета финансовых результатов, источников собственных средств и резервов в ООО «Дэнвер-МК» представлены соответствующие бухгалтерские операции
Таблица 2.6
«Информация об операциях, отраженных по счетам учета финансовых результатов, источников собственных средств и резервов в ООО «Дэнвер-МК»»
Содержание хозяйственной операции    Наименование
документа,
ссылка на приложение    Крреспондирующие счета    Сумма
        ДТ    КТ   
1.Финансовый результат за месяц        90-9    99    2375600
2.Финансовй результат от  списания объекта  основных средств        91-9    99    2054339
3.Начилен налог на прибыль        99    68    1063185

По итогам отчетного периода ООО «Дэнвер-МК» составляет отчетность, в которой отражаются объекты учета: средства и источники средств, а также конечные сальдо по текущим расчетным операциям.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета об объектах учета.
Бухгалтерская отчетность ООО «Дэнвер-МК» содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации , утверждено Приказом Минфина РФ  от 29.07.98 г. 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н,  от 18.09.2006 № 116 н) утверждены типовые формы бухгалтерской отчетности и Инструкция по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности.
Так в соответствии с вышеуказанным постановлением ООО «Дэнвер-МК» составляет следующие формы бухгалтерской отчетности:
•    бухгалтерский баланс (форма 1) (Приложение 9);
•    отчет о прибылях и убытках (форма 2) (Приложение 1);
•    отчет об изменениях капитала (форма 3);
•    отчет о движении денежных средств (форма 4);
•    приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);
•    отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6)
•    пояснительная записка.
Основой бухгалтерской отчетности ООО «Дэнвер-МК» является бухгалтерский баланс, который служит способом экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило, на первое число месяца.
По стандарту бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая – из каких источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассива.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения производственно-хозяйственной деятельности организации. При анализе баланса раскрываются новые взаимосвязи между всеми элементами  хозяйственной деятельности организации

Похожие рефераты:

• Система бухгалтерского учета средств и источников их формирования в ООО «Дэнвер-МК», отражение в отчетности объектов учета предприятия
В соответствии с темой настоящего исследования в данной части работы рассмотрим объекты бухгалтерского учета ООО «Дэнвер-МК», которые включают в себя средства, источники их образования ...
• Анализ финансового состояния ООО «Дэнвер-МК» на основании данных финансовой отчетности об объектах бухгалтерского учета ООО «Дэнвер-МК»
Одним из важнейших условий успешного управления финансами  предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей отр...
• Нормативно-правовая база, регулирующая процессы отражения в отчетности субъектов хозяйствования объектов бухгалтерского учета
Как показали предыдущие части нашего исследования,  отражение в отчетности и оценка объектов учета в современных условиях является сложной системой взаимоотношений субъектов хозяйствования, го...
• Повышение финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Дэнвер-МК» при более эффективном использовании объектов учета
В заключение нашего отчета по практике рассмотрим резервы повышения эффективности производства по ООО «Дэнвер-МК».
Для ООО «Дэнвер-МК» выходом из кризисной ситуации п...
• Классификация имущества предприятия по составу и размещению, источники формирования имущества предприятия, методы их оценки, отражение в отчетности предприятия
Сферой применения бухгалтерского учета является отдельный субъект хозяйствования - предприятие, организация, учреждение.
Группировки элементов собственности хозяйствующего субъекта по их со...